对增值税征税成本不合理成因的思考

一、对增值税征纳成本中非合理性成因的思考（论文文献综述）

张守文^[1]（2021）在《税制结构的优化及其价值引领》文中认为税制改革在全面深化改革中居于重要地位,其重要路径是税制结构的优化。为此,应通过"价值—规范"与"结构—功能"分析,探寻我国税制结构在制度目标、制度功能、制度分权层面存在的突出问题,揭示直间结构、税类结构与央地结构的内在关联,并优化基础性的税种结构。基于"统一税法、公平税负、简化税制"的税制改革基本目标,应兼顾效率与公平、自由与秩序等多元价值,以体现税制的合理性;同时,应落实税收法定原则,坚持法治原则和法治精神,以体现税制的合法性。鉴于我国的"减税降费"和"营改增"等税制结构优化措施,都是在兼顾多元价值的基础上体现发展价值的引领,在构建新发展格局的新发展阶段,应将我国既往的"收入导向型税制"转变为"发展导向型税制",从而构建更有助于促进经济社会发展的"包容性税制",持续形成税收领域的良法善治,推进税收治理的现代化和国家治理的现代化。

陈谦^[2]（2021）在《增值税专用发票的虚开与规范治理研究》文中研究指明

张明玉^[3]（2021）在《T区税收征管中大数据的应用研究》文中指出当前,下一代通讯网络、云计算、大数据、物联网等新技术层出不穷,有力推动了经济发展和社会进步。2020年初,新冠肺炎疫情的突然爆发,社会经济生活被按下了“暂停键”,为了兼顾疫情防控和经济恢复,国家税务总局党委带领全体税务工作者坚决贯彻党央、国务院决策部署,全面落实“优惠政策落实要给力、‘非接触式’办税要添力、数据服务大局要加力、疫情防控工作要尽力”的“四力”要求,全面分析动态监控企业运行情况,帮助企业尽快恢复生产经营,税收大数据为经济社会发展带来了丰硕成果,不仅有利于企业生产经营,更为人民生活保驾护航,为做好“六稳”“六保”工作奠定了坚实的基础。抗击疫情,保障发展,税收大数据大有可为;减税降费,优化服务,税收大数据大有可为。本文以T区税务局为研究对象,以税收征管和大数据等基础概念为切入点,以信息不对称理论、风险管理理论、税源管理理论及利益相关者理论为落脚点,通过分析税收征管重点流程中大数据的应用情况,并结合问卷调查、深度访谈对T区税收征管中大数据的应用现状进行调查研究,发现在税收大数据在打通企业产销、延伸经济分析维度、促进政府与非政府部门之间协作和提高对各产业、行业未来发展方向和需求分析的准确性方面起到了重要作用,但仍然存在税企信息不对称、数据质量良莠不齐、纳税评估作用有限和部门数据共享不畅等问题,究其原因主要是因为缺乏大数据思维、外部信息获取困难、系统数据分析能力不足及专业分析人员不足等。本文通过分析T区税收征管中大数据应用现状,立足T区实际情况,提出了大数据应用优化的几点建议:树立大数据思维、培养税收大数据人才、加强数据应用、提升内部数据质量和完善信息共享机制。希望通过以上几点建议,能够提升税收大数据应用水平,推动T区税收工作长足发展。

贺欣^[4]（2021）在《霍恩-米特模型视角下广西小微企业普惠性税收减免政策执行研究》文中提出小微企业作为国民经济的重要组成部分,在促进我国社会和市场经济稳定增长,提高社会市场活力,扩展社会和劳动力就业机遇,促进产业结构转型升级中都起到了十分重要的作用。为了进一步扶持小微企业健康发展,国家财政部、税务总局在2019年1月联合出台了一揽子旨在促进小微企业健康可持续发展的普惠性税收优惠政策。如何贯彻落实税收优惠政策,使其能够发挥良好的政策作用,是摆在各级税务部门和广大税务人员面前的一项重要且迫切地任务。在我国不断出台针对小微企业的税收优惠政策和加大落实力度的同时,仍有企业感到优惠政策的获得感不强。究其原因,主要是政策执行不到位。文章借用“霍恩-米特系统模型”框架,从政策目标与标准、政策资源、执行机关特征、执行方式、系统环境和执行人员的价值取向六个方面,对广西小微企业普惠性税收减免政策执行情况深入分析,发现在广西税务部门在执行过程中存在政策执行标准不统一,政策资源投入不足,执行主体内部沟通渠道不畅,执行机构设置不合理,缺乏良好的经济、文化环境支持和执行人员政策认知存在差异等问题。为了让广西小微企业税收优惠政策的实施取得更大的成效,同时推动减税降费政策真正发挥增活力促增长的作用,建议加快税收政策顶层设计,规范政策执行标准;完善税收优惠政策执行方式,提升执行机构效率;增加政策资源投入,优化资源配置;重视税收文化建设,营造良好社会环境;提升政策执行人员综合素质,加强税务人员职业教育。以此为广西乃至其他地区的税收优惠政策执行提供参考,更好地发挥税收政策效应,实现扶持小微企业发展的政策目标,促进实体经济长远健康发展。

刘洋洋^[5]（2021）在《小微企业税收优惠政策执行问题研究 ——以Z市Z区为例》文中研究指明小微企业是我国市场经济的重要组成部分,是创业富民的重要渠道,在促进经济发展方面具有举足轻重的作用,逐渐成为我国经济发展的生力军。针对小微企业压力大、存活率低、融资难、创新力不足等一系列发展瓶颈问题,近年来国家不断扩大小微企业优惠政策适用范围,2019年初更是将相关标准大幅提高,大大减轻了小微企业的税收负担,促进了小微企业的技术创新和持续发展。但是,政策执行过程中仍然存在很多制约政策发挥效力的问题,如不加以解决,将会影响政策的执行效果,进而使得小微企业难以持续健康发展。本文利用史密斯政策执行过程模型作为公共政策分析工具,运用文献研究法、比较分析法、调查问卷法、访谈法等方法,从政策及其配套解读、政策执行机构、政策目标群体和政策执行环境等四个方面对Z市Z区小微企业税收优惠政策的执行情况进行研究。首先,本文分类阐述了现行小微企业税收优惠政策和相关概念,在了解Z区小微企业各税种执行现状的基础上,通过向小微企业发放调查问卷、与税务部门工作人员访谈,发现Z市Z区的小微企业税收优惠政策执行过程中仍然存在很多问题有待提高和改善,比如政策设计层面存在小微企业界定标准不统一、政策稳定性差、政策设计复杂等问题;执行部门层面存在工作人员掌握政策程度有待提高、网上办税使用率不高、部门间协同效率低等问题;执行目标群体层面存在小微企业会计核算不健全、对享受税收优惠政策积极性不高等问题;执行环境方面存在税收信息化数据资源共享程度低、小微企业管理不规范等问题。通过调查了解,分析产生这些问题的原因,最后从史密斯政策执行过程模型的四个因素着手,提出几点建议:一是完善税收优惠政策体系,主要包括统一小微企业划型标准、整合税收优惠政策、及时出台解读文件;二是优化征管模式、强化税务部门执行力建设,主要包括建立有效激励机制、完善网上办税系统、构建多元化信息平台;三是提高小微企业参与积极性,主要包括积极引导企业规范财务核算、简化办税流程;四是构建良好的政策执行环境,主要包括优化纳税服务水平、加强部门之间沟通协作等。

陈谦^[6]（2021）在《增值税专用发票的虚开与规范治理研究》文中提出

郝艳霞^[7]（2021）在《呼和浩特市土左旗税务局税收风险管理研究》文中认为税收风险管理是国家税务总局在税收征管新形势下根据税收工作总要求,提出的强化税收安全、推进依法治税、降低征纳成本、提升纳税遵从的一项工作任务。随着国税地税征管体制改革、营业税改征增值税的全面完成、个税改革的逐步推进、社保费划转统一征收等一系列改革的逐步推进,原有的国地税分税种管理转变为统一部门全税种管理,税务部门的征管职权进一步集中,但随之而来的是对税收风险管理要求的进一步提高。税收风险管理作为税收征管的重要组成部分,不仅影响着国家税收经济发展,更对法治社会的推进至关重要。随着税务行政审批事项的部分取消、税务“放管服”措施的逐步出台、减税降费政策的不断加码,税收风险越来越大。基层税务部门作为直面纳税人的窗口单位,不仅承接着税收任务,也承担着对辖区纳税人的管理与服务,面对复杂的社会和经济环境,税收风险管理工作的质效影响着税收征管的质效,因此,做好税收风险管理工作、促进税收风险管理质效全面提升是当前税收工作的重要课题。本文以优化土左旗税务局税收风险管理为目标,以纳税遵从理论、信息不对称理论、风险管理理论为理论基础,借鉴国内外研究成果,结合现阶段工作实际,以工作中的堵点痛点难点问题为切入点,综合运用文献分析法、案例分析法和比较分析法等研究方法。首先分析了土左旗税务局税收风险管理的现状,然后对税收风险管理存在的问题及原因进行了深刻分析,最后根据土左旗税务局实际情况提出提升税收风险管理质效的可行性对策。本文认为,提升税收风险管理质效是税收征管体制改革的必然要求,是降低税务干部执法风险、完善税收风险管理制度的必经之路,是营造绿色纳税环境,堵塞税收征管漏洞,为企业提供优质服务的有效途径。就土左旗税务局税收风险管理的现状来看,存在人员配备与岗位工作需求不匹配、涉税数据准确性有待商榷、风险分析识别不够精准、纳税人遵从度不高的问题,造成以上问题的原因主要包括风险管理人员能力素质有待提升、内外部数据信息共享度不高、指标模型适用性不强、纳税人税法遵从意识普遍较低四个方面的影响因素。针对目前存在的问题,结合淄博市税务局、大连市税务局税收风险管理先进经验做法,提出了优化税收风险管理人力资源配置、以信息技术为支撑实现数据共享、多种措施提升税收风险分析质效、完善流程机制提高税收风险应对质效、强化反馈考核提升税收风险管理水平、以优质服务加强促进自愿税法遵从的合作六个方面的提升税收风险管理效果的对策,以推动土左旗税务局税收风险管理提质增效。

冯斌^[8]（2020）在《“营改增”背景下南充房地产行业税收征管问题研究》文中指出随着我国国民经济的快速发展和城市化进程的加快,房地产行业取得了突飞猛进的发展,已成为国民经济的支柱产业之一,占据了税收收入的重要份额。近年来,南充经济持续增长,加之交通便利、人文环境优越、一线城市限购等因素,南充市地块价值逐渐突显,房地产业不断发展壮大,总体上呈现出稳定、持续、快速发展的态势,已成为推动全市经济社会发展的强大助力。“营改增”后,南充税务机关采取了一系列举措加强房地产行业税收征管,取得了一定成效,但仍存在诸多问题,以致房地产行业税收流失问题较为严重,成为税收征管工作的难点。基于此,本文对“营改增”后南充市房地产行业税收征管进行探究和分析,以最优税制理论、信息不对称理论为理论基础,采用文献研究法、实地调查法等研究方法,分析了“营改增”后南充房地产行业税收征管的现状、存在的问题及其成因,并提出完善南充房地产行业税收征管的对策。本文研究结果表明:“营改增”后,南充税务机关按专业化管税思路,加强与其他房地产管理部门的协调配合,积极探索房地产项目一体化管理。但由于税务机关职能不到位、房地产纳税人纳税意识淡薄等因素,南充房地产行业基础管理薄弱、征管力量配备不合理、纳税遵从度低等问题仍突出的存在着。为此,需要税务机关夯实管理基础、健全管理机制、加大税收违法打击力度、积极探索房地产一体化管理、提升房地产纳税人税收遵从度,以提升南充房地产行业税收征管质效。

汤丽华^[9]（2020）在《我国出口退税免抵调库问题研究 ——以上海市某区为例》文中认为出口退税制度是我国税收制度和征管体系的重要组成部分。根据国际通行规则和现阶段国情,我国采用的出口退税制度是生产企业“免、抵、退”税办法,外贸企业“免、退”税办法。本文研究的免抵调库政策是与“免、抵、退”税办法相伴而生的。在“免、抵、退”税办法下,本应缴纳入国库的内销增值税收入,被外销出口商品对应的进项税额抵减,由此产生免抵税额。通过免抵调库,将抵减的免抵税额作为增值税收入由国库办理调增,从而减少“免、抵、退”税办法对地方税收收入的影响。1994年分税制改革以来,我国对外贸易蓬勃发展,出口退税政策不断改进,但免抵调库政策却一直沿用1998年的文件。政策的严重滞后性和缺乏规范性,造成出口退税免抵调库工作问题较多。从政策本身来看,免抵调库虚增了增值税收入,加重了中央财政的负担,加剧了出口退税指标的供求失衡。从执行效果来看,造成税源与收入不匹配,地方财政收入和经济指标“失真”。从管理实践来看,缺乏规范的免抵调库政策增加了基层税务机关的工作复杂度和管理风险。本文采用访谈法和数据分析法,以上海市某区为例,深入探讨我国出口退税免抵调库政策存在的问题、成因及产生的影响,提出完善出口退税免抵调库的建议,从而让出口退税免抵调库政策更好地为社会经济发展服务。本文共分成五章:第一章绪论,主要介绍本文的研究背景、研究意义、国内外研究现状、研究思路、研究方法以及论文的创新与不足。第二章是出口退税免抵调库问题研究的理论基础,主要介绍了出口退税的概念和特征、财政分权理论,为后文分析我国出口退税免抵调库政策做好理论知识铺垫。第三章是我国出口退税免抵调库政策分析,层层递进介绍了出口退税制度和方法、免抵税额、我国出口退税负担机制和我国出口退税免抵调库政策,阐述免抵调库政策的出台背景、政策意图和执行情况。为下文分析现行免抵调库政策存在的问题、成因及产生的影响做好基本的背景和政策知识准备。第四章是现行免抵调库政策存在的问题和产生的影响—以上海市某区为例。本章结合上海市某区税务机关免抵调库现状进行实证分析。首先,介绍了上海市某区的出口退税情况,免抵调库的操作流程和特点。然后,对上海市某区近十几年的免抵税额数据进行多维度的定量分析;比较调库当年度新生成的免抵税额,与实际调库的免抵税额的差距;分析两种免抵调库方法下的免抵税额数据与相关经济指标的关系。通过访谈和数据分析,得出现行免抵调库政策存在政策执行差、混淆经济指标、信息化程度低的问题,并分析原因。最后,深入探讨这些问题对各级政府收入、区域经济、税务机关及出口企业产生的深远影响。第五章是完善出口退税免抵调库政策的建议。通过借鉴出口退税成熟国家的先进制度,建议完善我国的增值税和出口退税制度,从根源上解决免抵调库问题。建议提高立法层次、配套负担机制,确保出口退税免抵调库政策的法律权威性、稳定性和连续性。通过调整免抵调库相关指标,确保免抵调库数据的正确性和合理性,从而解决虚增增值税收入、占用出口退税指标等问题。建议规范操作流程、加强制度保障和监督力度,来确保各级政府和税务机关政策执行到位、各项经济指标真实可靠。同时,建议优化免抵调库信息系统,从而减少基层税务机关工作的复杂度和管理风险。

孟梦^[10]（2020）在《国地税合并背景下H市税收风险管理研究》文中研究指明税收机构改革作为2018年全国两会政府机构改革的构成部分,是自1994年推行分税制后,我国税收系统分化和税收部分由统一走向分立,又由分立走向合作与合并的过程。国地税合并作为税收机构改革的核心内容,旨在将省级与省级以下国地税部门合并,实现国家税务总局与省级政府联动的税收领导体制变革。2018年《深化党和国家机构改革方案》正式将国地税合并作为深化国家税收领改革、调节税收征管机制、调控央地财政的制度手段。税收风险控制问题作为国家税收管理的重点问题,基于国地税合并的全新背景,其风险类型和表现形式与此前分税制呈现出极大差别。基于此,本文以国地税合并后H市税收风险管理为研究内容,尝试探索国地税合并后H市税收风险管理的全新方案与保障措施。本文概括国地税合并后H市税务局税收征管现状及风险分类,针对国地税合并制度改革演进、国地税合并进程概况以及税收征管体制改革进行阐述,并从税源管理风险、税收征管风险、税收执法风险和税收政策风险等角度诠释国地税合并后H市税收风险类别。结合其存在的区域内税源覆盖程度不高、税收征管精确性程度较低、税收执法人员素质有待提高以及政策变化影响纳税遵循性等风险原因,进行了国地税合并背景下H市税收风险管理方案设计,将国地税合并背景下H市税收风险管理目标、税收风险管理架构、税收风险管理要点和税收风险管理方法作为主要探索内容,最后从制度保障、组织保障、人员保障、技术保障和内控保障等方面探索提升H市税收风险管理水平的有效措施,在国地税合并的背景下推动H市税收风险管理水平的有效提升。

二、对增值税征纳成本中非合理性成因的思考（论文开题报告）

（1）论文研究背景及目的

此处内容要求：

首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。

写法范例：

本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。

（2）本文研究方法

调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。

观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。

实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。

文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。

实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。

定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。

定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。

跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。

功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。

模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。

三、对增值税征纳成本中非合理性成因的思考（论文提纲范文）

（1）税制结构的优化及其价值引领（论文提纲范文）

（3）T区税收征管中大数据的应用研究（论文提纲范文）

（4）霍恩-米特模型视角下广西小微企业普惠性税收减免政策执行研究（论文提纲范文）

（5）小微企业税收优惠政策执行问题研究 ——以Z市Z区为例（论文提纲范文）

（7）呼和浩特市土左旗税务局税收风险管理研究（论文提纲范文）

（8）“营改增”背景下南充房地产行业税收征管问题研究（论文提纲范文）

（9）我国出口退税免抵调库问题研究 ——以上海市某区为例（论文提纲范文）

（10）国地税合并背景下H市税收风险管理研究（论文提纲范文）

四、对增值税征纳成本中非合理性成因的思考（论文参考文献）

• [1]税制结构的优化及其价值引领[J]. 张守文. 北京大学学报(哲学社会科学版), 2021(05)
• [2]增值税专用发票的虚开与规范治理研究[D]. 陈谦. 集美大学, 2021
• [3]T区税收征管中大数据的应用研究[D]. 张明玉. 山东大学, 2021
• [4]霍恩-米特模型视角下广西小微企业普惠性税收减免政策执行研究[D]. 贺欣. 广西师范大学, 2021(11)
• [5]小微企业税收优惠政策执行问题研究 ——以Z市Z区为例[D]. 刘洋洋. 山东财经大学, 2021(12)
• [6]增值税专用发票的虚开与规范治理研究[D]. 陈谦. 集美大学, 2021
• [7]呼和浩特市土左旗税务局税收风险管理研究[D]. 郝艳霞. 内蒙古大学, 2021
• [8]“营改增”背景下南充房地产行业税收征管问题研究[D]. 冯斌. 西华师范大学, 2020(01)
• [9]我国出口退税免抵调库问题研究 ——以上海市某区为例[D]. 汤丽华. 上海财经大学, 2020(07)
• [10]国地税合并背景下H市税收风险管理研究[D]. 孟梦. 哈尔滨工程大学, 2020(05)

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